關于獸藥制劑企業盡快享有其他農資企業同等增值稅優惠政策的建議
發布時間：2020年05月27日 閱讀次數：556 來源：兩會聲音 作者：管理員
第十三屆全國人大代表，山東省濱州畜牧獸醫研究院黨總支書記、院長，山東綠都生物科技有限公司核心創始人／董事長、山東濱州綠都生物技術研究院有限公司董事長沈志強研究員，出席第十三屆全國人大三次會議，為全面建設更高質量更高水平的小康社會建言建策。沈志強代表共提出五項建議，其中獸藥行業領域二項，本文為第二項建議。
關于獸藥制劑企業盡快享有其他農資企業同等增值稅優惠政策的建議
李克強總理在2019年的政府工作報告中明確提出：“實施更大規模的減稅。將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，這是減輕企業負擔，激發市場活力的重大舉措?！睘榱酥С洲r業、畜牧業的發展，國家對農業生產資料一直給予增值稅優惠政策。
現行國家農業生產資料增值稅稅率政策因產品類別不同而差別顯著，其中，農膜生產、批發和零售全環節免征增值稅；農藥、農機生產環節征收11%增值稅，批發和零售環節免征增值稅；飼料和飼料添加劑生產和經營環節免征增值稅；但長期以來獸藥生產、經營環節歷來實行征收17%增值稅政策。令人欣慰的是，根據《關于部分貨物使用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號）精神，自2009年起獸用生物制品生產環節與人用疫苗一并列入國家稅收優惠范疇，實行6%增值稅稅率，且在2014年根據稅收政策統一下調政策下調為3%增值稅稅率。2016年，獸用生物制品經營環節也實行3%增值稅稅率，但包括獸用制劑企業和獸用原料藥的生產、經營企業仍執行17%增值稅（自2018年歸并為16%）政策。
長期以來，獸藥制劑生產企業稅負偏高，優惠政策偏少，企業負擔重，在一定程度上影響到企業轉型升級、技術進步、質量提升和新獸藥研發進程。且目前絕大多數獸藥制劑企業為繳納增值稅的一般納稅人，小部分為小規模納稅人，有資格享受國家小微企業優惠政策的企業比例很低。中獸藥企業生產所需中藥材大多購為農戶的種植農產品（種植的中藥材），面對農戶難以取得可抵扣的進項稅發票，使得中獸藥生產成本大幅增加。
但如果按照新的小微企業標準（人員300人以下，資產總額5000萬元以下，年納稅額300萬以下），則60%左右的獸藥制劑企業屬于小微企業，急需享受國家小微企業優惠政策。
同時，獸藥制劑作為重要的農資產品理應與其他農資產品一樣享有增值稅優惠政策。
一是有利于促進農牧民增收，降低物價指數，利國利民。給予獸藥制劑企業增值稅優惠，有望促進獸藥制劑和經營企業不斷提高獸藥質量和技術服務水平，降低獸藥產品價格，降低養殖用藥成本，提高養殖效益。同時，降低畜禽產品價格，降低物價指數，利國利民。
二是有利于促進養殖業綠色發展，保障動物源食品安全。對獸用制劑生產和經營企業減征增值稅，可以推動企業提升創新能力，全面落實好獸藥GMP和獸藥GSP制度，提高獸藥產品質量，推動養殖環節用藥安全，促進養殖業綠色發展，保障動物源食品安全。
三是有利于獸藥制劑企業轉型升級，守住中國市場，參與國際市場競爭。通過實施增值稅優惠政策，可以推動獸藥制劑企業投入更多資金開展技術升級和新藥研發，從而推動調順產業結構、調好生產布局、調優產品質量。實現穩增長、保就業、增效益。
由于中國是目前世界上最大的獸藥制劑市場，隨著《國家外商投資法》的頒布實施，歐美日韓等獸藥外資企業將會在已占有中國市場的基礎上，更加大規模地搶占中國市場。守住中國市場，參與國際市場競爭，是中國獸藥制劑企業的必然選擇！
在國家實施更大規模的減稅的大背景下，研究解決當前獸藥制劑和獸藥經營企業增值稅稅率偏高問題，也是落實黨中央國務院支持實體經濟發展戰略部署，振興民族產業，保增長、保就業、惠民生的重要手段措施，應該并期望得到全社會和政府的關注、重視和大力支持。為此，特提出兩個方案，僅供參考。
方案一、建議在獸藥制劑生產環節實行增值稅的簡易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選）,批發零售環節免征增值稅。
方案二、建議參照現行農藥、農機的優惠政策，在獸藥制劑（化藥、抗生素）生產環節按11%的稅率征收增值稅，批發和零售環節免征增值稅。
中獸藥制劑由于所需中藥材大多購為農戶的種植農產品（種植的中藥材），面對農戶難以取得可抵扣的進項稅發票，生產環節實行增值稅的簡易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選）,批發零售環節免征增值稅。
方案一的優點是大道至簡，簡便易行，既有利于企業，也方便稅務部門監管。
方案二的優點是與現有相近的農藥類農資政策一致，缺點是企業同時執行兩種稅率，有偷稅的漏洞，稅務部門監管成本高。
綜上所述，我們推薦方案一。
獸藥是預防、治療、診斷動物疫病的特殊商品，也是畜牧生產過程中重要的農業生產資料暨農業投入品，在防治動物疾病，提高養殖效益，保證肉食品有效供給，保障動物性食品安全等方面發揮著重要作用，并直接關系到食品安全和人體健康。
獸藥產品主要有生物制品類（疫苗為主）、化藥原料藥（包括化學合成藥、抗生素藥品）、化藥制劑（指以化藥原料藥為主要原料經工藝加工制成的直接用于動物的產品）、中獸藥等。全國獸藥產業統計數據顯示，2017年全國正常開工獸藥企業1644家，年銷售額473.11 億元，其中生物制品企業94家，銷售額133.64億元；化藥和中獸藥企業1550家，年銷售額共計339.47億元，其中，獸用制劑銷售額222.03 億元，獸用原料藥銷售額117.44億元。獸藥生產企業員工共計17.11萬人，其中生物制品企業2.18萬人，化藥等其他企業14.93萬人。目前全國有獸藥經營企業8萬余家，近半產量的獸用制劑是通過獸藥經營企業供應給養殖場（戶），預估從業人員近30萬人。長久以來，我國獸藥產業是伴隨畜牧業發展和獸藥市場需求變化而逐步發展的，特別是獸用制劑企業大多為民營企業，以中小型企業（按工信部企業規模劃分標準）為主，至今從未享受國家相關稅收優惠政策，由此造成獸用制劑增值稅稅負偏高，并對行業持續穩步發展形成一定影響。
